Лист ДФСУ від 23.10.2014 р. N 2562/А/99-99-19-02-02-14 щодо практичного застосування норм Податкового кодексу України

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 23.10.2014 р. N 2562/А/99-99-19-02-02-14

Про надання відповіді

Державна фіскальна служба України розглянула Ваш лист <...> щодо практичного застосування норм Податкового кодексу України (далі - Кодекс) <...> і повідомляє таке.

Оподаткування дивідендів здійснюється у порядку, визначеному п. 153.3 ст. 153 Кодексу.

Згідно з пп. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Кодексу у разі, якщо сума авансового внеску при виплаті дивідендів, попередньо сплаченого протягом звітного періоду, перевищує суму податкових зобов'язань підприємства - емітента корпоративних прав за податком на прибуток такого звітного періоду, сума такого перевищення переноситься у зменшення податкових зобов'язань наступного податкового періоду, а при отриманні від'ємного значення об'єкта оподаткування такого наступного періоду - на зменшення податкових зобов'язань майбутніх податкових періодів.

У Податковій декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 N 1213 (далі - Податкова декларація N 1213), зменшення нарахованої суми податку здійснюється шляхом заповнення додатка ЗП, сумарне значення якого переноситься до рядка 13 "Зменшення нарахованої суми податку".

Показник рядка 13.5.1 "Сума, що відноситься на зменшення нарахованої суми податку юридичної особи в поточному (звітному) податковому періоді" є складовою рядка 13 додатка ЗП до Податкової декларації, на суму якого зменшується нарахована сума податку на прибуток за звітний (податковий) період.

У свою чергу, значення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації N 1213, у тому числі в програмному забезпеченні контролюючого органу, повинно формуватись з урахуванням вимог пп. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Кодексу, про що зазначено в листі Міністерства доходів і зборів України від 07.02.2014 N 3194/7/99-99-19-03-01-17.

Алгоритм формування значення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 N 872, є аналогічним алгоритму заповнення рядка 13.5.1 додатка ЗП до Податкової декларації N 1213.

Сума авансових внесків при виплаті дивідендів, що не врахована у зменшення податкових зобов'язань у поточному звітному (податковому) періоді та не відображена у рядку 13.5.1 додатка ЗП Декларації відноситься на зменшення нарахованої суми податку в наступних звітних (податкових) періодах та відображається в рядку 13.5.2 додатка ЗП до Податкової декларації N 1213 або N 872.

 

Голова
І. О. Білоус

Додати новий коментар